Система расчетов с покупателями и заказчиками ТСЖ

Введение 3

1 Теоретические основы ра‭счетов с поста‭вщика‭ми и покупа‭телями 6

1.1 Экономическа‭я сущность, виды и формы ра‭счетов с поста‭вщика‭ми и покупа‭телями 6

1.2 Порядок и принципы орга‭низа‭ции ра‭счетов с поста‭вщика‭ми и покупа‭телями 21

1.3 Норма‭тивно-пра‭вовое регулирова‭ние ра‭счетов с поста‭вщика‭ми и покупа‭телями 30

2 Механизм организации расчетов с поставщиками и покупателями ТСЖ «НОВОСТРОЕВСКОЕ 3» 42

2.1 Организационно-экономическая характеристика ТСЖ «НОВОСТРОЕВСКОЕ 3» 42

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 44

2.3 Оценка организации расчетов ТСЖ «Новостроевское 3» 53

2.4 Выявление особенностей и недостатков проведения расчетов ТСЖ «НОВОСТРОЕВСКОЕ 3»……………………………………………………….65

3 Разработка рекомендаций и предложений по оптимизации организации расчетов в ТСЖ «Новостроевское 3» 69

Заключение 82

Список литературы 87

Каждое коммерческое предприятие взаимодействует с контрагентами. Расчеты с поставщиками и покупателями являются необходимыми для функционирования любой экономики. От эффективности данного взаимодействия во многом зависит финансовое состояние предприятия. Контрагенты формируют портфель заказов, поставляют материалы, оказывают услуги производственного, информационного характера и др. В российских условиях взаимоотношения предприятия с контрагентами усложняются нестабильностью экономической ситуации в стране, отсутствием этики ведения бизнеса, низкой степенью надежности поставщиков и заказчиков, нестабильностью собственного финансового состояния и многими другими внешними и внутренними факторами.

С зарождения первичного разделения труда, когда каждый отдельный человек не мог уже самостоятельно обеспечить себя всем необходимым возникла потребность в осуществлении расчетов. Первоначально данный расчеты проходили в форме бартера, затем через посредство денежных знаков, в настоящий момент наиболее распространенной формой расчетов между юридическими лицами являются безналичные расчеты. Поэтому, важнейшей экономической задачей расчетов с покупателями и заказчиками является обеспечение хозяйственной деятельности субъектов экономических отношений.

В результате взаимодействия с контрагентами у предприятия формируется дебиторская и кредиторская задолженность, которая является составным элементом оборотного капитала. Оборотный капитал, в свою очередь, выступает фактором, определяющим финансовую устойчивость и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта.

Таким образом, становится понятна несомненная актуальность темы исследования, так как правильно выстроенные взаимоотношения с контрагентами могут существенно повлиять на финансовое благополучие предприятия.

Объектом исследования является организация расчетов с покупателями и заказчиками.

Предметом исследования выступает система учета, анализа и управления расчетов с покупателями и заказчиками услуг ТСЖ «Новостроевское 3».

Целью исследования является изучение системы расчетов с покупателями и заказчиками и разработка на этой основе рекомендаций и предложений по оптимизации организации расчетов в ТСЖ «Новостроевское 3».

Задачи исследования обусловлены ее целью и могут быть сформулированы следующим образом:

- исследование экономической сущности, видов и форм расчетов с поставщиками и покупателями ;

- изучение порядка и принципов организации расчетов с поставщиками и покупателями;

- характеристика нормативно-правового регулирования и порядка документального оформления расчетов с поставщиками и покупателями;

- анализ организационно-экономической характеристики ТСЖ «Новостроевское 3»;

- оценка организации расчетов в ТСЖ «Новостроевское 3»;

- выявление особенностей и недостатков проведения расчетов в ТСЖ «Новостроевское 3» ;

- разработка рекомендаций и предложений по оптимизации организации расчетов в ТСЖ «Новостроевское 3».

Теоретической и методологической основой исследования явились: законодательные и нормативные акты по организации бухгалтерского учета и безналичных расчетов, экономического анализа и контроля в организациях; научные труды ведущих зарубежных и российских специалистов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, теории и практики управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Практическая значимость исследования определяется тем, что реализация разработанных предложений и рекомендаций по организации расчетов с покупателями и заказчиками позволит повысить качество управления организацией и рентабельность ее деятельности.

Рассмотрим полученные в ход исследования результаты в разрезе поставленных задач.

Было установлено, что расчеты между покупателями заказчиками служат средством удовлетворения требований и договорных обязательств между внутренними и внешними контрагентами. Также, были рассмотрены основные формы расчетов с покупателями и заказчиками: авансы; предварительная оплата; отсрочка платежа; по факту поставки товаров; под реализацию. В современной практике применяются следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; аккредитивами; чеками; по инкассо.

Оптимальность выбранной формы безналичного расчета контролируют банки сторон с учетом соответствия формы расчета правовым актам, максимальной скорости проведения платежей, простоты оборота платежных документов, исключения встречных платежей между контрагентами. Например, расчет чеками целесообразен при расчетах между контрагентами, расположенными в одном населенном пункте, или при транспортировке товаров в течение 1 суток. При периодически повторяющихся поставках однотипного товара применяется расчет плановыми платежами. Аккредитивы применяются для стороны договора, отличающейся несвоевременным погашением долговых обязательств. Установлено, что чаще других в России используются платежные поручения.

В основе организации безналичного оборота лежат следующие требования:

- принцип максимального сближения момента оплаты продукции и ее поступления покупателям, что обеспечивает оптимизацию оборотных средств предприятий, препятствует возникновению внеплановой дебиторско-кредиторской задолженности;

- обеспечение своевременности поступления денежных средств за продукцию и услуги и применение действенных санкций к предприятиям-неплательщикам и банкам – нарушителям правил;

- соблюдение договорной дисциплины между покупателями и поставщиками;

- принцип оплаты продукции не только в момент ее поступления покупателю, но и на основе коммерческого кредитования, т.е. путем предоставления поставщиком покупателю отсрочки платежа;

- предварительная оплата продукции должна быть на минимальном уровне, т.к. она имеет и негативные стороны;

- должна быть гарантирована своевременность и приоритетность расчетов с финансово-кредитной системой;

- предприятия должны иметь право распоряжаться средствами на их счетах, ограничения могут вводиться лишь в минимальных размерах при недостаточности средств на счетах.

Нормативно-правовое регулирование и порядок документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется ГК РФ, в статье 862 «Формы безналичных расчетов» которой перечисляются формы безналичных расчетов, «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» утвержденного Банком России; Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также значительным количеством других документов.

На основе проведенного анализа был сделан вывод, что ТСЖ «Новостроевское 3» с каждым годом улучшает свои экономические показатели. По результатам деятельности предприятия за 2012 год можно судить о том, что эффективность работы предприятия увеличилась. В тоже время, расчеты с дебиторами ухудшились – дебиторской задолженности стало больше. Также понизилась эффективность использования собственного капитала. Расчеты с кредиторами также ухудшились, что неблагоприятно влияет на ликвидность предприятия. На основании этого было обращено внимание на необходимости увеличения скорости превращения в денежную форму оборотных активов и дебиторской задолженности, то есть необходимости совершенствования организации расчетов с покупателями и заказчиками.

Также, была определена необходимость совершенствования системы правления расчетами с покупателями и заказчиками на ТСЖ «Новостроевское 3», так как в настоящее время он носит фрагментированный характер. Вследствие выявленных недостатков действующей в настоящее время в ТСЖ «Новостроевское 3» система управления расчетами с покупателями и заказчиками должна совершенствоваться в направлении учета потребностей руководства ТСЖ «Новостроевское 3», специфики деятельности, масштаба бизнеса, требований собственников компании, квалификации персонала, имеющихся ресурсов и многих других параметров.

Таким образом, можно сказать, что основными проблемами в сфере организации расчетов с покупателями и заказчиками являются: несвоевременность подписания дополнительных соглашений; ошибки в оформлении первичной документации, подтверждающей оказание услуг сторонними организациями, оказание услуг субподряда, и первичной документации, подтверждающей выполнение работ возникновение просроченной задолженности покупателей, использование разнородных программных комплексов, автоматический обмен данными между которыми невозможен или сильно затруднен, а также отсутствие системы снижения дебиторской задолженности.

На основе выявленных проблем был разработан комплекс мероприятий по совершенствованию системы расчетов, которая включает в себя:

- установление сроков подписания договоров и дополнительных соглашений;

- назначить бухгалтера-материалиста ответственным за правильность оформления входящей первичной документации (накладных, актов, счетов-фактур);

- назначить заместителя главного бухгалтера ответственным за правильность оформления первичной исходящей документации (сметы, акты , счета-фактуры, накладные);

- менеджеры ежемесячно должны формировать график ожидаемых оплат, на основе которого сотрудники бухгалтерии будут проводить ревизию расчетов с покупателями и заказчиками;

- ответственность за регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками возложить на бухгалтера-материалиста, который ежедневно должен обновлять данные, представленные в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60;

- анализ задолженности по налогам и сборам и перед внебюджетными фондами должен проводить главный бухгалтер;

- составление ежемесячных планов, базирующихся на утвержденном бюджете доходов и расходов Общества на год и контроль их исполнения;

- использование системы скидок;

- внедрение факторинговых операции дебиторской задолженности;

- усиление работы с контрагентами;

- реструктуризация кредиторской задолженности в форме двухстороннего взаимозачета;

-увеличение размера кредиторской задолженности.

В работе был проведен расчет влияния внедрения данных предложений на финансовый результаты организации. Внедрение всех предложенных мероприятий позволит ТСЖ «Новостроевское 3» дополнительно получить 208 тыс.руб., что увеличит чистую прибыль и в конечном счете повысить финансовую устойчивость и платежеспособность организации.

Кроме того, реализация данных рекомендаций по совершенствованию системы расчетов позволит не только устранить выявленные недостатки, но и впредь не допускать аналогичных ошибок, что даст возможность повысить эффективность деятельности предприятия в целом.

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями) // Российская газета. - 1994. - № 238-239.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // Российская газета от 6 августа 1998 г. № 148-149

3. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) // Финансовая газета. - 2000. -№ 46, 47.

4. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями) // Финансовая газета. - 2010. - № 19.

5. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. - 2000, 2001. - № 12, 1.

6. Приказ Минэкономразвития РФ от 23 марта 2006 г. № 75 «Об утверждении форм бизнес-планов, представляемых для заключения (изменения) соглашений о ведении промышленно-производственной (технико-внедренческой) деятельности, критериев отбора банков и иных кредитных организаций для подготовки заключения на бизнес-планы, критериев оценки бизнес-планов, проводимой Экспертным советом по технико-внедренческим особым экономическим зонам» // Российская газета. - 2000. - № 48.

7. Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100 «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ. Ценообразование и сметное нормирование в строительстве». - № 1C. - 2007.

8. Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации. (утв. Банком России 01.04.2003 N 222-П). (ред. от 12.12.2011) // Вестник Банка России. - N 24. - 08.05.2003.

9. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) // Вестник Банка России. - N 34. - 28.06.2012.

10. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 28.05.2013) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // Собрание законодательства РФ. - 16.01.2012. - N 3. - Ст. 417.

11. Постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78. "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте"

Учебники, монографии, брошюры

12. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 206 с.

13. Бандурин А.В., Басалай С.И., Ли И.А. Проблемы оперативного управления активами корпораций. – М.: ТДДС Столица 8, 2011. - 122 с.

14. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 391с.

15. Бланк И.А. Управление денежными потоками. – Киев: Ника-Центр, 2009 - 736 с.

16. Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: Теория и практика: Учебн. пособие. – 2-е изд., испр. – М.: Дело, 2011. – 328 с.

17. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 293с.

18. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками. – СПб.: Питер, 2010. – 567с.

19. Бернар Коласс. Управление финансовой деятельностью предприятия. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011. – 489 с.

20. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. К: Ника-Центр. 2012. - 411 с.

21. Бланк И.А. Управление активами. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011. – 351с.

22. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятия и корпораций. – М.: Финансы, 2011. – 296 с.

23. Виссема Х. Менеджмент в подразделениях фирмы. - М.: Инфра-М, 2009. – 493с.

24. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 275 с.

25. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 428с.

26. Горбунов А. Управление финансовыми потоками. – М.: Сборка Холдинг, 2012. – 216 с.

27. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 112с.

28. Карлин Т.Р., МакминА.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе

GAAP): Пер. с англ. М.: Инфра-М, 2009. – 671 с.

29. Ковалева А.М. Финансы фирмы. - М.: Центр экономики, 2010. – 362 с.

30. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности

предприятия. - М.:ПБОЮЛ, 2010. – 391 с.

31. Ковалев В.В. Управление финансами. - М.: ФБК-ПРЕСС. - 2011. - 255 с.

32. Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Пер. с франц. - М.: Финансы, 2011. – 336 с.

33. Липсиц И.В., Коссов В. У. Инновационный проект: методы подготовки и анализа: Учебно-справочное пособие. - М.: ВЕК, 2009. – 438 с.

34. Мэскон М. и др. Основы менеджмента. - М.: Дело, 2010. – 482с.

35. Павлова Л.Н. Финансы предприятия. - М.: ЮНИТИ. 2012. – 399 с.

36. Салтыкова Г.А. Финансовое планирование и анализ денежных потоков предприятия. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. – 482 с.

37. Санталайнен Т., Поренне П. Управление по результатам. - М.: Альфа, 2012. – 682 с.

38. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. – М.: Перспектива, 2012. – 192с.

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Юнити, 2010 г. – 705 с.

40. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. – СПб.: СПбГУЭФ, 2011. – 284 с.

41. Справочник финансиста предприятия. – М.: Инфра-М, 2012. – 493 с.

42. Трейси Д. Менеджмент с точки зрения здравого смысла. - М.: Автор, 2011. – 355 с.

43. Туровец О.Г., Родионова В.Н. Организация производства на предприятии. – М.: ИНФРА-М, 2012. - 264 с.

44. Тимбулатов С.Г. Экономика предприятия. - СПб: Прогресс, 2011. – 657 с.

45. Родионов С.Т. Экономика предприятия и отрасли промышлен­ности. 4-е изд., перераб. и доп. — Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 532 с.

46. Финансы предприятий и организаций: учеб. пособие: ч. 1. - 3-е изд.,перераб. и доп. — Иркутск: БГУЭП, 2011. - 347 с.

47. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 266 с.

48. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента. - М.: Академический проект, 2012. – 783 с.

49. Хотяшева О.М. Менеджмент. -Спб.: Питер, 2009. – 287с.

Периодические издания

50. Архипов В., Ветошникова Ю. Стратегия выживания промышленных предприятий // Вопросы экономики. - 2011. - № 12. – С. 12-19.

51. Айвазян З., Кириченко В. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти // Проблемы теории и практики управления. - 2010. - №4. - С. 6-8.

52. Айвазян З., Кириченко В. Антикризисное управление на предприятии // Проблемы теории и практики управления. - 2010. - № 8. - С.15-18.

53. Галямов Р.Р. Информационная безопасность - фактор обеспечения конкурентных преимуществ // Управление в кредитной организации. - 2009. - № 3. - С. 48-53.

54. Грушенко В.И., Фомченкова Л.В. Кризисное состояние предприятия: поиск причин и способов его преодоления // Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. -№1. - С. 18-20.

55. Драгунова И.В. Оценка конкурентоспособности в сфере услуг // Экономический журнал. - 2010. - № 3. - С. 12-19.

56. Евсеева И.В. Некоторые вопросы практики расчетов с контрагентами // Современный бухучет. - 2011. - № 8. - С. 13-18.

57. Лутченко В., Соколов В.. Кризисное состояние предприятия. Как преодолеть и не допустить его // Содействие. - 2009. - № 3-4. - С. 19-21.

58. Николаев А. Управление предприятием в кризисной ситуации (опыт работы) // Проблемы теории и практики управления. - 2011. - № 6. - С.11-12.

59. Посадская М. Новые правила переводов денежных средств // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2012. - № 4. - С. 8-20.

60. Сивальнева Н.Н., Швеков А.В. Управление финансами организаций как элемент системы конкурентных преимуществ организации // Управление. - 2011. - № 22. - С. 36-39.

61. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. – СПб.: СПбГУЭФ, 2011. – С. 62.

62. Станиславчик Е. Основы инвестиционного анализа // Финансовая газета. – 2011. - № 48. – С. 60-63.

63. Таркановский Е. Антикризисное управление // Хозяйство и право. - 2009. - №1. - С. 33-35.

64. Ямбург Н.И. Антикризисные меры Правительства РФ // Проблемы теории и практики управления. - 2009. - № 7. – С. 25-34.